إقرار VAT-201 للمطاعم: ماذا يُكتب في كل بند

يقدّم كل مطعم مسجّل في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات إقرار VAT-201 عن كل فترة ضريبية، وغالبًا كل ربع سنة، عبر بوابة EmaraTax التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). ويطرح الإقرار سؤالين بطريقة منظمة: كم ضريبة قيمة مضافة فرضتم على عملائكم، وكم دفعتم منها على تكاليف أعمالكم مما يحق لكم استرداده؟ والفرق هو ما تدفعونه للهيئة، أو ما تستحقونه منها.

الخانات بنظرة سريعة#

جانب المخرجات: الخانات من 1 إلى 8#

البند 1: التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية حسب الإمارة

هنا تُسجَّل جميع مبيعات المطعم تقريبًا. ينقسم البند 1 إلى سبعة أسطر: 1a أبوظبي، 1b دبي، 1c الشارقة، 1d عجمان، 1e أم القيوين، 1f رأس الخيمة، 1g الفجيرة. ولكل منها تُصرّحون بقيمة المبيعات دون ضريبة القيمة المضافة وقيمة الضريبة المحتسبة. ويُصرّح المطعم بمبيعاته وفق الإمارة التي يقع فيها الفرع الذي أجرى البيع، لذا تقسم المجموعة التي لديها فروع في دبي والشارقة إيراداتها بين 1b و1c. ويوجد أيضًا عمود للتعديلات يُستخدم لأمور مثل الإشعارات الدائنة الصادرة خلال الفترة.

البند 2: المبالغ المستردة للسياح

يتعلق هذا البند بنظام استرداد الضريبة للسياح، وهو موجّه لتجار التجزئة المسجلين فيه. وعادةً لا ينطبق على المطاعم.

البنود 3 و4 و5

يشمل البند 3 التوريدات التي تحتسبون ضريبتها بأنفسكم وفق آلية الاحتساب العكسي، وأكثرها شيوعًا الخدمات المشتراة من موردين خارج الإمارات، مثل اشتراكات البرمجيات الخارجية أو وكالة تصميم أجنبية. ويظهر المبلغ نفسه عادةً مرة أخرى في البند 10 ضمن جانب المدخلات. والبند 4 مخصص للتوريدات الخاضعة لنسبة الصفر، والبند 5 للتوريدات المعفاة؛ وهي غير شائعة لمطعم تقليدي، لكن إن رأيتم أن بعض مبيعاتكم تقع هنا، فتأكدوا من المعاملة الضريبية مع وكيلكم الضريبي.

البنود 6 و7 و8

ينطبق البندان 6 و7 إذا كنتم تستوردون البضائع بأنفسكم، مثل المعدات المتخصصة أو المكونات المشحونة من الخارج، ويتناول البند 7 التعديلات على تلك الواردات. وإذا كنتم تشترون كل شيء من موردين محليين، فيبقى هذان البندان فارغين. ويجمع البند 8 جانب المخرجات.

جانب المدخلات: الخانات من 9 إلى 11#

البند 9 هو مصروفاتكم الخاضعة للنسبة الأساسية: الضريبة التي دفعتموها على تكاليف العمل ويمكنكم استردادها. وتشمل للمطعم عادةً فواتير موردي الأغذية والمشروبات، وإيجار المحلات التجارية، ومعدات المطبخ، ومواد التنظيف، والمرافق، والأتعاب المهنية، شرط امتلاك فاتورة ضريبية صحيحة من مورد مسجل في ضريبة القيمة المضافة.

ليست كل ضريبة المدخلات قابلة للاسترداد. فإرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) واللائحة التنفيذية تحدد فئات يُمنع فيها الاسترداد، مثل بعض مصروفات الترفيه وبعض التكاليف المتعلقة بالمركبات أو السلع المقدّمة للموظفين للاستخدام الشخصي. التفاصيل مهمة وتعتمد على الوقائع، لذا تحققوا من أي مصروف في هذه المجالات مع وكيلكم الضريبي بدلًا من المطالبة به تلقائيًا.

يسجّل البند 10 ضريبة المدخلات على التوريدات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي، وعادةً ما يطابق البند 3، فيكون الأثر الصافي غالبًا صفرًا للمطعم الخاضع للضريبة بالكامل. ويجمع البند 11 جانب المدخلات.

البنود 12 إلى 14: الموقف الصافي#

يعرض البند 12 إجمالي الضريبة المستحقة عن الفترة، والبند 13 إجمالي الضريبة القابلة للاسترداد، والبند 14 الفرق بينهما. والرقم الموجب في البند 14 مستحق الدفع للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، والرقم السالب يمثل رصيدًا قابلًا للاسترداد. معظم المطاعم تدفع، لأن مبيعاتها خاضعة للنسبة الأساسية وهامشها يفوق تكاليفها. والرقم الكبير القابل للاسترداد، كما بعد أعمال التجهيز، ليس خطأً، لكنه يستحق مراجعة دقيقة قبل التقديم.

تفاصيل خاصة بالمطاعم يقع فيها الكثيرون#

أسعار القائمة شاملة ضريبة القيمة المضافة

يُتوقع أن تكون أسعار القائمة المعروضة على العملاء في الإمارات شاملة ضريبة القيمة المضافة. ولاستخراج الضريبة من السعر، اضربوه في 5/105. فالطبق المسعّر بـ 105 درهم يتضمن 5 دراهم ضريبة و100 درهم قيمة خاضعة للضريبة. أدرجوا 100 درهم كقيمة في الخانة 1 و5 دراهم كضريبة. وإجراء ذلك لكل إيصال بدلًا من الإجمالي الشهري يمنع تراكم فروقات التقريب.

رسوم الخدمة والإكراميات

رسوم الخدمة التي تضيفونها إلى الفاتورة جزء من مقابل الوجبة، لذا تدخل في القيمة الخاضعة للضريبة وتُفرض عليها ضريبة القيمة المضافة. أما الإكراميات فأقل وضوحًا: إذ تعتمد المعاملة على ما إذا كان المبلغ رسمًا تفرضونه أم دفعة طوعية فعلًا يختار العميل تقديمها. ارجعوا إلى إرشادات FTA واستشيروا وكيلكم الضريبي بشأن المعاملة المناسبة لممارستكم.

طلبات منصات التوصيل

عندما يطلب العميل عبر منصة توصيل، فإن تحديد مورّد الطعام للعميل يعتمد على العقد المبرم بينكم وبين المنصة. ففي بعض الترتيبات يورّد المطعم للعميل مباشرة ويدفع للمنصة عمولة، وفي ترتيبات أخرى قد تعمل المنصة بشكل مختلف. والإجابة تغيّر ما تُصرّحون به وكيفية التصريح، لذا راجعوا اتفاقيتكم واستشيروا وكيلكم الضريبي بدلًا من الافتراض.

وجبات الموظفين والهدر والأصناف المجانية

قد تثير الوجبات المجانية للموظفين والأطباق المقدمة مجانًا والطعام الموزَّع تساؤلات حول استحقاق ضريبة القيمة المضافة على توريد مفترض، وحول بقاء ضريبة المدخلات على المكونات قابلة للاسترداد. والهدر الذي يُتخلص منه فعلًا يختلف عن الطعام المقدَّم لشخص ما. احتفظوا بسجل واضح لكل منهما، واطلبوا المشورة حول طريقة الإبلاغ عن سياساتكم.

المبالغ المستردة والإشعارات الدائنة

عند رد مبلغ لعميل، أصدروا إشعارًا دائنًا بدلًا من حذف عملية البيع الأصلية. فينتقل التخفيض إلى عمود التعديلات في السطر المعني من البند 1، فتبقى ضريبة المخرجات دقيقة وسجل التدقيق سليمًا.

قائمة تحقق قبل تقديم الإقرار#

1. 1طابقوا تقارير Z مع المبيعات. يجب أن يتطابق مجموع تقارير Z لنهاية اليوم خلال الفترة مع أرقام المبيعات في دفاتركم، فرعًا بفرع.
2. 2قسّموا المبيعات حسب الإمارة. تأكدوا أن مبيعات كل فرع تظهر في سطر الخانة 1 الصحيح.
3. 3طابقوا فواتير الموردين مع ضريبة المدخلات. يجب أن يرجع كل مبلغ في الخانة 9 إلى فاتورة ضريبية بحوزتكم.
4. 4تحققوا من أرقام التسجيل الضريبي (TRN) للموردين. فاتورة المورد التي لا تحمل رقم تسجيل ضريبي صالحًا لا تصلح أساسًا لاسترداد ضريبة المدخلات.
5. 5راجعوا الإشعارات الدائنة والمبالغ المستردة. تأكدوا أن كلًّا منها مرتبط ببيع أصلي ويظهر ضمن التعديلات.
6. 6ابحثوا عن بنود الاحتساب العكسي. راجعوا الخدمات المستوردة من الخارج وسجّلوها في الخانتين 3 و10.
7. 7قارنوا بالفترة السابقة. أي تقلب مفاجئ في الخانة 14 يستحق تفسيرًا قبل التقديم.

ملاحظة موجزة عن منتجنا: يملأ EXO NODES إقرار VAT-201 من المبيعات المُرحّلة وفواتير الموردين، بحيث يمكن تتبّع أرقام كل خانة إلى المستندات التي تستند إليها.

أبرز النقاط#

• يتركز معظم نشاط المطاعم في الخانة 1 (المبيعات حسب إمارة الفرع) والخانة 9 (ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد).
• استخرجوا ضريبة القيمة المضافة من الأسعار الشاملة بنسبة 5/105، ويُفضّل لكل إيصال.
• رسوم الخدمة خاضعة للضريبة؛ أما الإكراميات وطلبات منصات التوصيل ووجبات الموظفين فتعتمد على وقائع نشاطكم.
• طابقوا تقارير Z وفواتير الموردين قبل تقديم الإقرار، وتحققوا من أرقام TRN للموردين.
• تحققوا من النموذج الحالي على منصة EmaraTax واستشيروا وكيلًا ضريبيًا مسجلًا.